Le Portugal remplace le régime fiscal NHR par l'IFICI

Le régime fiscal des Résidents Non Habituels (NHR) du Portugal, l'un des programmes fiscaux les plus attractifs pour les expatriés en Europe, a officiellement pris fin le 1er janvier 2025. Il a été remplacé par l'IFICI (Incitation Fiscale Innovante pour la Recherche Scientifique et l'Innovation), communément appelé « NHR 2.0 ».

En vigueur depuis 2009, le NHR offrait aux nouveaux résidents fiscaux un taux d'imposition forfaitaire de 20 % sur les revenus éligibles de source portugaise, avec de nombreux types de revenus étrangers exonérés ou imposés à taux réduit. En 2024, la dépense fiscale annuelle liée aux exonérations NHR dépassait 1,7 milliard d'euros, un record depuis la création du régime.

Le NHR était particulièrement populaire auprès des retraités, qui pouvaient percevoir des pensions étrangères avec des avantages fiscaux significatifs, et des professionnels à hauts revenus s'installant au Portugal.

Le régime IFICI de remplacement est plus ciblé que son prédécesseur. Ses principales caractéristiques :

• Un taux d'imposition forfaitaire de 20 % sur les revenus éligibles de source portugaise
• Un allègement de la double imposition pour certains revenus de source étrangère
• Disponible pendant 10 ans à compter de l'inscription
• Réservé aux professionnels hautement qualifiés dans des secteurs axés sur l'innovation

L'éligibilité est nettement plus restreinte que l'ancien NHR. Pour en bénéficier, vous devez :

1. Ne pas avoir été résident fiscal au Portugal au cours des 5 années précédentes
2. Être titulaire d'un diplôme universitaire (niveau EQF 6+) ou d'un doctorat
3. Exercer dans des secteurs agréés : sciences, technologie, santé, énergie verte ou R&D
4. Être employé par une entité qualifiante ou mener des activités de recherche qualifiantes

Important pour les retraités : l'IFICI n'inclut pas les avantages fiscaux sur les pensions qui rendaient le NHR si populaire auprès des retraités. Si vous prévoyez de prendre votre retraite au Portugal, votre situation fiscale suivra désormais les règles standard de l'impôt sur le revenu portugais, sauf éligibilité à un autre dispositif.

Si vous envisagez de vous installer au Portugal en 2025 ou au-delà, le paysage fiscal a changé. Les visas D7 (revenus passifs) et D8 (nomade numérique) restent d'excellentes filières de résidence, mais le régime fiscal généreux qui les accompagnait autrefois a disparu pour la plupart des demandeurs. Cela dit, le coût de la vie, le climat, la sécurité et la qualité de vie du Portugal continuent d'en faire l'une des destinations de relocalisation les plus attractives d'Europe.

Notre équipe peut vous aider à comprendre comment ces changements affectent votre situation personnelle et si le Portugal reste le bon choix pour vos projets d'expatriation.